ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ДЛЯ NON-DOMS С АПРЕЛЯ 2017

После долгих обсуждений, которым, казалось, не будет конца, с 6 апреля 2017 года вступают в силу новые налоговые правила для лиц, не имеющих домициля в Великобритании, так называемых Non-Doms.

Что такое домициль

При рождении каждый приобретает домициль страны происхождения. При желании изменить домициль необходимо полностью и навсегда прекратить все связи с этой страной и получить домициль выбранной страны. Это не может быть сделано, например, в Дубае, так как большинство рабочих виз не позволяют остаться там навсегда. Изменение домициля должно произойти навсегда, и не имеет значения, если вы, к примеру, не были в стране 50 лет, но при этом сохранили тесные связи с ней и не приобрели новый домициль. В этом случае вы по-прежнему считаетесь лицом, имеющим домициль в своей стране.

Условный домициль

С 6 апреля 2017 года любой Non-Dom, являющийся налоговым резидентом в Великобритании в течение как минимум 15 из последних 20 налоговых лет, приобретает условный домициль (Deemed Domicile) в отношении своих доходов, прироста капитала и налога на наследство (правило 15/20). Эти лица более не смогут пользоваться налогообложением на основе ремитирования для будущих зарубежных доходов и прироста капитала после даты приобретения условного домициля (то есть для тех, кто приобрел условный домициль 6 апреля 2017 года, это будут 2017/2018 и последующие налоговые годы). Прежние доходы и прирост капитала будут облагаться налогом после их ремитирования в Великобританию. После того как Non-Dom приобретает условный домициль, все его имущество как за рубежом, так и в Великобритании, будет облагаться налогом на наследство в UK. Новый статус Deemed Domicile будет начинаться с 16-го последовательного года налогового резидентства в UK.

Тем не менее, даже получив условный домициль, Non-Dom в случае отсутствия в Великобритании более 6 налоговых лет по возвращении в страну теряет этот статус, и для него начнутся новые 15 лет налогового резидентства, в течение которого он не имеет условного домициля, если только не приобрел в UK домициль по выбору.

Основные изменения

Что касается прироста капитала, то, если лицо распоряжается имуществом, временно являясь нерезидентом, и возвращается в Великобританию в год, когда к нему применяется правило 15/20, налогом облагается полная сумма прироста капитала, независимо от того, ввезены эти средства в UK или нет. Для лиц, которые не являлись налоговыми резидентами Великобритании до 8 июля 2015 года, будут предусмотрены некоторые переходные правила. Кроме того, при некоторых обстоятельствах прирост капитала, образовавшийся до 6 апреля 2017 года, не будет облагаться налогом для лиц, получивших условный домициль.

Правила в отношении налога на наследство приведены в соответствие с действующим законодательством. Теперь, если лицо, имеющее условный домициль, прекращает быть налоговым резидентом в UK, оно теряет условный домициль после трех последовательных налоговых лет нахождения в статусе нерезидента. Тем не менее, если он возвращается в течение четвертого, пятого или шестого года, правило 15/20 будет применяться ко всем доходам, полученным в течение времени отсутствия в UK. Если non- Dom передает или дарит зарубежное имущество до получения условного домициля, то это имущество не будет облагаться налогом на наследство, даже если на момент смерти Non-Dom имел условный домициль.

Правительство предоставит для Non-Dom единственную возможность разделить «смешанные» средства, состоящие из доходов и прироста капитала, с целью оптимизации налогообложения при их будущем ремитировании. Доходы и прирост капитала, возникшие до того, как Non-Dom получил условный домициль, и не ввезенные в Великобританию, будут по-прежнему облагаться налогом на основе ремитирования. С 6 апреля 2017 года и в течение двух последующих налоговых лет можно будет реорганизовать смешанные средства, находящиеся за рубежом, разделив их на составные части (например, разделить необлагаемый налогом капитал, доход и прирост капитала) и распределив по отдельным зарубежным счетам. Это поможет внести ясность по поводу налогообложения этих средств при их последующем ремитировании.

Реформы в отношении трастов

Прирост капитала и зарубежные доходы, полученные в трастовой структуре, учрежденной Non-Dom до того, как он получил условный домициль UK, не будут относиться на счет учредителя по мере их возникновения, если к трасту не было добавлено имущества, и учредитель не имеет и никогда не имел домициля UK. Вместо этого зарубежный доход и прирост капитала будут облагаться налогом только в случае получения дохода от траста, и этот доход будет облагаться налогом перед приростом капитала. Налог будет подлежать уплате учредителем, который является Non-Dom или имеет условный домициль UK, при условии, что прибыль получена им или близкими членами семьи, и если получатель прибыли не платит на нее налог каким-либо другим образом. Как будут облагаться налогом доходы за рубежом, полученные в таких структурах до 6 апреля 2017 года, еще предстоит уточнить.

Налог на наследство в отношении жилой недвижимости в Великобритании

Правительство подтвердило свои намерения о применении налога на наследство к жилой недвижимости в Великобритании, которой Non-Doms владеют косвенным образом через зарубежные компании, партнерства или трасты. Новые правила буду применяться как к физическим лицам (акционерам или партнерам), не имеющим домициля, так и к трастам, учредители которых являются Non-Doms, и будут применяться ко всем налогооблагаемым событиям (смерть владельца, 10- летняя годовщина траста), произошедшим после 5 апреля 2017 года.

Налоговая льгота при инвестициях в бизнес

Налоговая льгота при инвестициях в бизнес (Business Investment Relief) была введена в 2012 году, чтобы позволить Non-Doms ввезти в Великобританию прибыль и прирост капитала, полученные за рубежом, для инвестирования в коммерческие предприятия в UK без уплаты налога на ввоз капитала. Так как идея оказалась удачной (было инвестировано около £1,5 млрд), правительство приняло решение продолжить начинание и сделать его еще более привлекательным для инвесторов, не имеющих домициля в UK.

Специалисты компании Law Firm Limited будут рады проконсультировать вас по вопросам налогообложения и налогового планирования и предложить решение, которое будет эффективным именно для вас.